Vrijstelling doorstorting van bedrijfsvoorheffing: nachtarbeid

​Met de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor nachtarbeid moet je als werkgever maar een deel van de ingehouden bedrijfsvoorheffing doorstorten aan de Belgische schatkist. Momenteel bedraagt de vrijstelling 22,80%. Vanaf 1 januari 2027 wordt het voordeel beperkt door een correctiefactor.

Er bestaan verschillende vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing, elk met eigen voorwaarden en formaliteiten. We bespreken ze de komende weken één voor één in onze nieuwsbrieven. Deze keer: nachtarbeid.

Wat is de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing?

Het is een fiscale maatregel waarbij je als werkgever in bepaalde gevallen maar een deel van de bedrijfsvoorheffing die je op het loon van je werknemers inhoudt, moet doorstorten aan de schatkist. Zo levert de maatregel een voordeel op in je loonkosten.

Aan welke voorwaarden moet je voldoen voor nachtarbeid?

1. Je onderneming behoort tot de profitsector

Je onderneming valt onder categorie 1 van de structurele vermindering.

2. Je werknemers verrichten nachtarbeid

Het gaat om een onderneming waar werknemers volgens de toepasselijke arbeidsregeling prestaties verrichten tussen 20 uur en 6 uur. Uitgesloten zijn:

• werknemers die enkel prestaties verrichten tussen 6 uur en 24 uur; of
• werknemers die gewoonlijk beginnen te werken vanaf 5 uur.

3. Je kent een nachtpremie toe van minstens 12%

De premie voldoet als het bedrag gelijk is aan of hoger is dan 12% van het brutoloon dat dezelfde werknemer in dezelfde functie zou ontvangen als hij zijn prestaties niet in nachtarbeid zou leveren. De premie moet verplicht worden vastgelegd in een cao, in het arbeidsreglement of in de arbeidsovereenkomst.

4. Je werknemers werken minstens een derde van hun arbeidstijd ’s nachts

De vrijstelling geldt enkel voor de ingehouden bedrijfsvoorheffing van werknemers die in de betrokken maand minstens een derde van hun arbeidstijd in nachtarbeid zijn tewerkgesteld. Periodes van schorsing van de arbeidsovereenkomst zonder loon tellen niet mee.

De berekening gebeurt als volgt:

• Teller: het aantal effectief in nachtarbeid gepresteerde arbeidsuren waarvoor de werknemer een nachtpremie ontvangt + de uren waarvoor de arbeidsovereenkomst geschorst werd en het loon door de werkgever werd doorbetaald (mits recht op een nachtpremie);
• Noemer: het totaal aantal effectief gepresteerde arbeidsuren + het totaal aantal uren waarvoor de arbeidsovereenkomst werd geschorst maar het loon werd doorbetaald.

Welk voordeel levert de vrijstelling voor nachtarbeid op?

Voldoe je aan alle voorwaarden, dan ben je als werkgever voor 22,80% vrijgesteld van het doorstorten van de ingehouden bedrijfsvoorheffing.

Dat percentage wordt berekend op de belastbare bezoldigingen, inclusief nachtpremies. Onder meer het dubbel vakantiegeld, de eindejaarspremie en eventuele achterstallige bezoldigingen zijn uitdrukkelijk uitgesloten. De bezoldiging wordt op maandbasis in aanmerking genomen.

Wat verandert er vanaf 2027?

Vanaf 1 januari 2027 wordt het bedrag van de vrijstelling verminderd met een correctiefactor. De vrijstelling wordt daardoor effectief beperkt tot:

• 97% van het berekende vrijstellingsbedrag in 2027;
• 93,35% van het berekende vrijstellingsbedrag in 2028;
• 95,9% van het berekende vrijstellingsbedrag vanaf 2029.

Werkgevers die deze vrijstelling gebruiken, zullen daardoor een groter bedrag aan bedrijfsvoorheffing moeten doorstorten aan de schatkist.

Welke formaliteiten moet je vervullen?

Als werkgever draag je zelf de bewijslast. Je moet met feitelijke elementen kunnen aantonen dat je aan de voorwaarden voldoet. Daarvoor hou je een nominatieve lijst ter beschikking van de Administratie, met:

• de volledige identiteit van de werknemer;
• het aantal effectief in nachtarbeid gepresteerde arbeidsuren waarvoor de werknemer ook een nachtpremie kreeg;
• het aantal uren waarvoor de arbeidsovereenkomst werd geschorst en het loon door de werkgever werd doorbetaald, als kan worden aangetoond dat de werknemer volgens zijn arbeidsregeling in nachtarbeid zou hebben gewerkt en daarvoor een nachtpremie zou hebben ontvangen;
• het totaal aantal effectief gepresteerde arbeidsuren;
• het totaal aantal uren waarvoor de arbeidsovereenkomst werd geschorst maar het loon werd doorbetaald;
• de belastbare bezoldigingen, zonder dubbel vakantiegeld, eindejaarspremie en achterstallige bezoldigingen;
• het bedrag van de bedrijfsvoorheffing die op die bezoldigingen werd ingehouden;
• het bedrag van de nachtpremie die voor de prestaties van die maand werd betaald of toegekend.

De Administratie kan de juistheid van de gegevens op de nominatieve lijst altijd controleren en daarvoor bewijsstukken opvragen en onderzoeken.

Wat moet je als werkgever doen?

• Kijk na of je werknemers prestaties leveren tussen 20 uur en 6 uur en niet onder de uitsluitingen vallen.
• Controleer of je nachtpremie minstens 12% bedraagt en vastligt in een cao, het arbeidsreglement of de arbeidsovereenkomst.
• Hou de nominatieve lijst maandelijks bij, zodat je bij een controle meteen alles kan voorleggen.
• Hou in je loonkostbudget vanaf 2027 rekening met de correctiefactor.

Veelgestelde vragen

Hoeveel bedraagt de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing voor nachtarbeid?

Momenteel 22,80%, berekend op de belastbare bezoldigingen inclusief nachtpremies.

Hoe hoog moet de nachtpremie zijn?

Minstens 12% van het brutoloon dat dezelfde werknemer in dezelfde functie zou ontvangen zonder nachtarbeid.

Wat geldt als nachtarbeid voor deze vrijstelling?

Prestaties tussen 20 uur en 6 uur. Werknemers die enkel tussen 6 uur en 24 uur werken of gewoonlijk vanaf 5 uur beginnen, vallen erbuiten.

Besox, Sociaal Secretariaat – Verzekeringen – Finance

Zelf een loonkost per uur/maand/jaar berekenen? Dat kan gratis via onze tool: loonkost.besox.be